Prestari servicii non-UE: Ce taxe si declaratii are o PFA din Romania

Din cele prezentate, reiese ca este vorba de o prestare de servicii de la un PFA platitor de TVA catre o persoana impozabila din afara UE.

Pentru aceasta operatiune locul prestarii serviciilor se considera a fi locul unde este stabilit beneficiarul conform regulii generale B2B de la art. 278 alin. 2 din Codul fiscal, in acest caz in Dubai. Operatiunea va fi deci neimpozabila in Romania, nefiind indeplinita conditia referitoare la locul prestarii serviciilor de la art. 268 alin. 1 lit. b din Codul fiscal.

ART. 278 - Locul prestarii de servicii
(2) Locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Daca serviciile sunt furnizate catre un sediu fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat cel in care persoana isi are sediul activitatii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix al persoanei care primeste serviciile. In absenta unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabila care primeste aceste servicii isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita.
Norme metodologice
15.
(7) Serviciile prevazute la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, prestate de prestatori stabiliti in Romania catre beneficiari persoane impozabile care sunt stabiliti in afara Uniunii Europene sau, dupa caz, prestate de prestatori stabiliti in afara Uniunii Europene catre beneficiari persoane impozabile care sunt stabiliti pe teritoriul Romaniei, urmeaza aceleasi reguli ca si serviciile intracomunitare in ceea ce priveste determinarea locului prestarii si celelalte obligatii impuse de prezentul titlu, dar nu implica obligatii referitoare la declararea in declaratia recapitulativa, conform prevederilor art. 325 din Codul fiscal, indiferent daca sunt taxabile sau daca beneficiaza de scutire de taxa, si nici obligatii referitoare la inregistrarea in scopuri de TVA specifice serviciilor intracomunitare prevazute la art. 316 si 317 din Codul fiscal.

PFA, avand statutul de platitor de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, va avea urmatoarele obligatii declarative in cazul prestarii de servicii catre o societate din Dubai (non-UE):

• emite factura fara TVA, operatiunea fiind scutita cu drept de deducere (SDD)
• Nu va raporta factura in declaratiile 394 sau 390
• Va raporta factura doar in declaratia 300, la randul 3 Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 294 alin.(2) lit.b) si c) din Codul fiscal

Conform art. 59 alin. (1) din Codul Fiscal, persoanele fizice rezidente in Romania, cu domiciliul in Romania, sunt impozitate in Romania pentru veniturile obtinute din orice sursa atat din Romania, cat si din strainatate (principiul rezidentei fiscale).

Pentru veniturile obtinute de o persoana fizica rezidenta in Romania se datoreaza un impozit in Romania, indiferent daca veniturile sunt obtinute in tara sau din afara tarii, cota acestui impozit este de 10%.

Persoana fizica are obligatia depunerii Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice (CAS, CASS) pana la data de 25 mai inclusiv a fiecarui an.

In situatia depasirii plafonului, persoana fizica datoreaza si contributii CAS si CASS.

Contributiile de asigurari sociale (CAS)

Potrivit ART. 137 - Categorii de venituri supuse contributiilor de asigurari sociale:

(1) Contribuabilii/Platitorii de venit la sistemul public de pensii, prevazuti la art. 136, datoreaza, dupa caz, contributia de asigurari sociale pentru urmatoarele categorii de venituri realizate din Romania si din afara Romaniei, cu respectarea legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, pentru care exista obligatia declararii in Romania:
a) venituri din salarii sau asimilate salariilor, definite conform art. 76;
b) venituri din activitati independente, definite conform art. 67;
b1) venituri din drepturi de proprietate intelectuala, definite la art. 70, cu exceptia veniturilor prevazute la art. 72 alin. (3);
c) indemnizatii de somaj;
d) indemnizatii de asigurari sociale de sanatate.

Persoanele fizice care obtin venituri din activitati independente din una sau mai multe surse, precum si contribuabilii care obtin venituri din drepturi de proprietate intelectuala, sunt obligate sa plateasca contributie de asigurari sociale daca estimeaza (sau obtin) pentru anul curent venituri nete, a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 12 sau 24 de salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei.

• plafonul de 12 salarii = 48.600 lei
• plafonul de 24 salarii = 97.200 lei

Incadrarea in plafonul anual de cel putin 12 sau 24 de salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei, se efectueaza prin cumularea veniturilor nete si/sau a normelor anuale de venit din activitati independente.

Contributiile de asigurari sociale de sanatate (CASS)

Potrivit ART. 155 - Categorii de venituri supuse contributiei de asigurari sociale de sanatate:

(1) Contribuabilii la sistemul de asigurari sociale de sanatate, prevazuti la art. 153 alin. (1) lit. a) - d), datoreaza, dupa caz, contributia de asigurari sociale de sanatate pentru veniturile din Romania si din afara Romaniei, cu respectarea legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, pentru care exista obligatia declararii in Romania, realizate din urmatoarele categorii de venituri:
a) venituri din salarii si asimilate salariilor, definite conform art. 76;
a1) venituri din pensii, definite conform art. 99, pentru partea care depaseste suma lunara de 4.000 lei;
b) venituri din activitati independente, definite conform art. 67;
c) venituri din drepturi de proprietate intelectuala, definite conform art. 70;
d) venituri din asocierea cu o persoana juridica, contribuabil potrivit titlului II sau titlului III, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125;
e) venituri din cedarea folosintei bunurilor, definite conform art. 83;
f) venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, definite conform art. 103;
g) venituri din investitii, definite conform art. 91;
h) venituri din alte surse, definite conform art. 114.

Contributia de asigurari sociale de sanatate se calculeaza de catre contribuabili prin aplicarea cotei de contributie de 10% asupra bazei anuale de calcul.

Incepand cu 2024, baza de calcul a CASS o reprezinta venitul net realizat, care nu poate fi mai mica decat plafonul de 6 salarii si nici mai mare decat plafonul de 60 de salarii minime pe economie.

Baza de calcul a CASS pentru veniturile obtinute se determina diferentiat potrivit art. 170 alin.(3) din Codul fiscal, dupa cum urmeaza:

1. Venituri cuprinse intre 6 inclusiv si 12 salarii minime brute (adica intre 24.300 lei si 48.600 lei)
2. Venituri cuprinse intre 12 inclusiv si 24 de salarii minime brute (adica intre 48.600 lei si 97.200 lei)
3. Venituri de peste 24 de salarii minime brute (adica peste 97.200 lei)

De retinut, pentru veniturile din 2025, salariul minim brut folosit in declaratia unica va fi cel valabil de la 1 ianuarie, respectiv 4.050 de lei.

Raspuns oferit in luna decembrie 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.